Nowości i bieżące problemy w gminnej egzekucji administracyjnej w 2023 r.

Podczas proponowanego szkolenia przedstawimy w kompleksowy sposób zagadnienia w zakresie gminnej egzekucji administracyjnej. Szczególna uwaga zostanie zwrócona na ustawę z dnia 9 marca 2023 r. o zmianie ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji oraz niektórych innych ustaw, a także na wyniki dwóch ostatnich kontroli NIK dotyczących egzekucji administracyjnej.

• Zdobycie, uzupełnienie i uporządkowanie wiedzy na temat egzekucji administracyjnej w 2023 r.
• Otrzymanie kompleksowej informacji w zakresie prawidłowego prowadzenia postępowań egzekucyjnych ze szczególnym podkreśleniem aktualnego stanu prawnego.
• Poznanie orzecznictwa i stanowisk organów kontroli w zakresie egzekucji administracyjnej.
• Możliwość zadawania pytań i konsultacji, w trakcie szkolenia, w zakresie bieżących problemów w podatkach lokalnych, przykładowo:
- W 2023 roku zostało wydane postanowienie w sprawie umorzenia postępowania egzekucyjnego w związku z przedawnieniem egzekwowanej należności. Czy na tej podstawie można wyksięgować z ksiąg umorzoną należność? Jakim dokumentem należy dokonać tej operacji?
- Jak traktować należność od podmiotu w likwidacji?
- Co z przedsiębiorcami zagranicznymi, którzy swoją siedzibę mają poza granicami RP, jak możemy od nich egzekwować należność w momencie niedokonania wpłaty w terminie?
- Umiera podatnik, czy powinniśmy wystąpić do sądu z wnioskiem o stwierdzenie nabycia spadku i tym samym ponieść koszty finansowe związane z postępowaniem i opłatami sądowymi?
- Co zrobić w sytuacji, w której wystawiono tytuły wykonawcze do US na spółkę akcyjną; należności nie zostają ściągnięte pomimo, iż zobowiązany dalej prowadzi działalność gospodarczą, a US umarza postępowanie w wyniku bezskuteczności?
- Tytuł wykonawczy w US a zobowiązany przebywa za granicą, na rachunek bankowy zobowiązanego nie wpływają żadne środki. Co dalej?
- Co może zrobić wierzyciel po otrzymaniu z US pisma o umorzeniu postępowania w wyniku bezskuteczności?
- Jakie czynności musi podjąć wierzyciel, aby przerwać bieg przedawnienia i jakie informacje z Urzędu Skarbowego, prowadzącego postępowanie egzekucyjne potwierdzają datę przerwania biegu przedawnienia?
- Zbieg egzekucji – kiedy występuje, czy gmina może doprowadzić do tego zbiegu? Jeśli tak, to w jaki sposób?

1. Przedawnienie kosztów upomnienia przed i po nowelizacji:
• Czy upomnienie należy wystawić również dla małżonka zobowiązanego, odpowiedzialnego tylko majątkiem wspólnym, który jest nie ujęty w części A tytułu wykonawczego?
• Przykłady przedawnienia kosztów upomnienia. Co ze „starymi” kosztami upomnień? Ważne przepisy przejściowe.
• Co z kosztami upomnienia po zmianach, gdy zaległość podatkowa już nie istnieje?
• Jak postępować w przypadku, kiedy wpłata zaległości bez kosztów nastąpi przed ich doręczeniem?
• Czy umorzenie zaległości podatkowej spowoduje przedawnienie kosztów upomnienia?
• Czy organ zaliczając nadpłatę na zaległość podatkową utraci możliwość dochodzenia kosztów upomnienia?
2. Wzór tytułu wykonawczego przed i po nowelizacji – omówienie aktualnych zasad i nowości.
3. Dalszy i kolejny tytuł wykonawczy dzisiaj i po nowelizacji – omówienie aktualnych zasad. Co ulega zmianie?
4. Nadanie klauzuli wykonalności tytułowi wykonawczemu (dalszemu tytułowi wykonawczemu).
5. Wyniki kontroli NIK w zakresie e-tytułów wykonawczych – omówienie.
6. Wyniki kontroli NIK w zakresie naliczania i egzekwowania opłaty śmieciowej - omówienie.
7. Nowy podmiot – podmiot, który uzyskał korzyść majątkową.
8. Małżonek podatnika – jakie nowe uprawnienia uzyskał w wyniku nowelizacji?
9. Nowe obowiązki wierzyciela.
10. Jakie są zasady sporządzania i przesyłania eZW do urzędu skarbowego? Omówienie poszczególnych rodzajów zawiadomienia wierzyciela. eZW przed i po nowelizacji. Co w sytuacji, gdy podatnik spłaci całkowicie zaległość, na którą wystawiono tytuł wykonawczy?
11. Zmiany w Ordynacji podatkowej w zakresie rozłożenia na raty zapłaty podatku (zaległości podatkowej) oraz odroczenia terminu płatności podatków i zaległości podatkowej.
12. Oświadczenie o posiadanym majątku i źródłach dochodu – do czego służy? Co to za instrument?
13. Omówienie przepisów przejściowych.
14. Bieżące problemy w egzekucji administracyjnej:
• Zbieg egzekucji – kiedy występuje, czy gmina może doprowadzić do tego zbiegu, w jaki sposób?
• Odstąpienie od zasady obligatoryjności egzekucji.
• Ponowne wszczęcie egzekucji administracyjnej.
• Co to znaczy „skuteczne zajęcie rachunku bankowego”?
• Czy tytuł wykonawczy wystawiony na zobowiązanego stanowi podstawę do zajęcia rachunku bankowego małżonka, który podatnikiem nie jest.
• W którym miejscu w zawiadomieniu eZW należy ująć informację dotyczącą wygaśnięcia zobowiązania podatkowego, w przypadku zaliczenia nadpłaty na poczet zaległości podatkowej, objętej tytułem wykonawczym?
• Jeśli gmina jako wierzyciel hipoteczny na nieruchomości podatnika zostanie uwzględniona w podziale sumy uzyskanej z egzekucji nieruchomości, prowadzonej przez komornika sądowego, to czy koniecznym jest przedłożenie tytułów wykonawczych? Czy to mają być dalsze tytuły wykonawcze?
• Czy podatnik może złożyć wniosek o umorzenie zaległości podatkowej w podatku od nieruchomości w przypadku, gdy organ egzekucyjny wszczął egzekucję administracyjną wobec podatnika? Czy w przypadku złożenia takiego wniosku należy umorzyć postępowanie w sprawie umorzenia jako bezprzedmiotowe?
• Czy do tytułu wykonawczego kierowanego do organu egzekucyjnego należy dołączyć odrębny wniosek o wszczęcie egzekucji? Czy wniosek zawarty jest już w tytule wykonawczym w części E?
• Czy w przypadku śmierci podatnika i umorzenia postępowania egzekucyjnego pozostaje w mocy przerwany bieg terminu przedawnienia, który miał miejsce podczas umorzonego postępowania?
• Czy w decyzji o zakresie odpowiedzialności spadkobiercy można również uwzględnić koszty upomnienia i koszty egzekucyjne, którymi został obciążony wierzyciel?
• Jeżeli środek egzekucyjny został zastosowany 10.01.2021 r., to kiedy upływa okres przedawnienia? Czy z końcem 2026 roku czy z dniem 11.01.2026 r.?
• Czy odsetki za zwłokę, które wpisuje się do zawiadomienia, skierowanego do organu egzekucyjnego należy zaokrąglić do pełnych złotych czy podawać w pełnej wysokości (w groszach)?
• Czy przed sporządzeniem kolejnego tytułu wykonawczego, będącego podstawą do zabezpieczenia zaległości podatkowych na nieruchomości, wchodzącej w skład majątku wspólnego zobowiązanego i jego małżonka, trzeba do małżonka przesłać upomnienie?
• Jeśli zobowiązana zmarła w dniu 19.02.2021 r. i zostały zaległości za lata 2017-2020, jak również nie zastosowano skutecznego środka egzekucyjnego przerywającego bieg terminu przedawnienia, nie przeprowadzono postępowania spadkowego, to kiedy przedawnią się zaległości pozostawione przez zmarłą?
• Czy można wysyłać upomnienia i wystawiać tytuły na bieżące zaległości upadłego?
• Co w przypadku, gdy termin na zgłoszenie wierzytelności syndykowi już minął?
• Czy ogłoszenie upadłości podatnika przed grudniem 2021 r. widnieje w systemie KRZ?
• Czy przed wydaniem decyzji dla spadkobiercy w zakresie zaległości podatkowych spadkodawcy konieczne jest wszczęcie postępowania w sprawie oraz wydanie postanowienia o siedmiodniowym terminie do zapoznania się ze zgromadzonym materiałem dowodowym?
• Czy można zwrócić nadpłatę spadkodawcy członkom rodziny spadkodawcy bez przeprowadzonego postępowania spadkowego?
• Spadkobierca, na którego została wydana decyzja o zakresie odpowiedzialności za zaległości spadkodawcy nie płaci należności. Czy wobec spadkobiercy należy wystawić tytuł wykonawczy i prowadzić postępowanie egzekucyjne?
• Czy złożenie wniosku o rozłożenie na raty zaległości podatkowej objętej tytułem wykonawczym nakłada na wierzyciela obowiązek zawiadomienia organu egzekucyjnego o tym fakcie?
15. Pytania i odpowiedzi.

Skarbnicy gmin, pracownicy urzędów, zajmujący się ewidencją księgową podatków i ich egzekucją, audytorzy i kontrolerzy wewnętrzni.

Radca prawny, specjalista w zakresie podatków i opłat lokalnych, z wieloletnim doświadczeniem w kontroli jednostek samorządu terytorialnego, trener od wielu lat szkolący w zakresie podatków i opłat lokalnych, w tym wymiaru, ewidencji księgowej, egzekwowania podatków i opłat, a także pomocy publicznej, wykładowca w Wyższej Szkole Przedsiębiorczości i Administracji w Lublinie w zakresie finansów publicznych, w tym Ordynacji podatkowej.